Регистрация и ликвидация ИП
22.06.2012 
11868В этой статье вы сможете найти информацию о том как зарегистрироваться ИП, кому нужно регистрировать ИП, какие нужны документы для регистрации индивидуального предпринимателя (ИП), какова госпошлина за регистрацию ИП, как закрыть ИП, кто освобождается от применения контрольно-кассовых машин, а также специальные налоговые режимы и их характеристика.
Индивидуальное предпринимательство, в соответствии с п. 1 ст. 7 закона «О частном предпринимательстве» осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства.
Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.
При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга . на осуществление предпринимательской деятельности не требуется. В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором или иным соглашением между супругами.
Таким образом, личное предпринимательство осуществляется одним гражданином самостоятельно.
Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.
При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным предпринимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства.
Закон устанавливает, что формами совместного предпринимательства являются:
При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выражено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.
При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.
Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого товарищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Индивидуальные предприниматели занимаются предпринимательской деятельностью, приобретают и осуществляют права и обязанности под своим именем. При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с предпринимательской деятельностью, осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Что касается ответственности при осуществлении предпринимательской деятельности, хотелось бы отметить следующее, индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.
При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет ответственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.
В тех случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов. При этом, имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осуществляющего личное предпринимательство.
При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супругов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.
Любой индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать и штампы, которые он имеет право заказать сразу после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Как же происходит процедура регистрации?
Одним из основных принципов налогового законодательства РК, является принцип обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в установленные сроки и в полном объеме.
Для осуществления контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведется регистрация таких физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется путем внесения сведений о налогоплательщике в систему государственной базы данных учета налогоплательщиков (Государственный реестр налогоплательщиков РК) и выдачи Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя могут только те лица, которые прошли в налоговых органах государственную регистрацию в качестве налогоплательщиков РК (внесенные в Государственный реестр налогоплательщиков РК). Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту его жительства.
Кому нужно регистрировать ИП:
Как отмечалось ранее, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя по выбору налогоплательщика может быть проведена в виде личного или совместного предпринимательства.
Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее трех дней после представления необходимых документов либо в виде личного предпринимательства - налоговым органом по месту жительства физического лица, либо в виде совместного предпринимательства - налоговым органом по месту жительства уполномоченного лица. Уполномоченным лицом при совместном предпринимательстве считается лицо, уполномоченное представлять интересы совместного предпринимательства в отношениях с третьими лицами и государственными органами.
Для постановки на регистрационный учет индивидуальный предприниматель обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления деятельности в течение 10 рабочих дней с момента начала осуществления деятельности.
Какие документы нужны для регистрации индивидуального предпринимателя:
Сбор уплачивается до подачи документов на регистрацию в любом банке Республики Казахстан.
Налоговый кодекс РК предусматривает освобождение от уплаты регистрационного сбора для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей. Кто освобожден от уплаты регистрационного сбора:
Бланки заявлений на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя можно получить в Центре приема и обработки информации налоговых органов бесплатно.
Заявление подписывается налогоплательщиком и заверяется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя выдается налоговым органом не позднее следующего рабочего дня после представления документов. При получении свидетельства Вам необходимо расписаться в Журнале учета выданных Свидетельств в центрах приема и обработки информации налоговых органов.
При изменении наименования (Ф.И.О.) налогоплательщика осуществляется замена свидетельства. Для замены Свидетельства в налоговый орган необходимо подать заявление на получение Свидетельства с отметкой поля «при изменении данных» и указанием правильных сведений, а также с приложением ранее выданного Свидетельства (дубликата Свидетельства).
В случае порчи или утраты Свидетельства выдается дубликат Свидетельства. Для получения дубликата Свидетельства представляется заявление в произвольной форме, в случае порчи Свидетельства к заявлению прилагается его испорченный бланк.
Для изменения сведений, указанных в заявлении на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо подать заявление на изменение данных в течение 10 рабочих дней с момента возникновения таких изменений. При изменении данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель обязан осуществить перерегистрацию и получить новое свидетельство. При изменении места осуществления деятельности индивидуальный предприниматель подает заявление о постановке на регистрационный учет в течение 20 рабочих дней в налоговый орган по новому месту осуществления деятельности.
Положительным моментом, является тот факт, что действующее законодательство Республики Казахстан наделяет индивидуального
предпринимателя правом временно приостановить свою предпринимательскую деятельность. Для временного приостановления деятельности в налоговый орган по месту регистрации представляется заявление о временном приостановлении деятельности по установленной форме. Вместе с заявлением необходимо представить налоговую отчетность, составленную с начала налогового периода, до даты, с которой приостанавливается деятельность. Заявление о временном приостановлении деятельности могут подать индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и занимающихся отдельными видами деятельности, в частности, частные нотариусы и адвокаты. Заявление представляется на любой календарный период, но не более 12 месяцев. В период временного приостановления деятельности налоговая отчетность индивидуальным предпринимателем не представляется.
Налоговые органы при получении заявления в течение 5 рабочих дней направляют индивидуальному предпринимателю либо извещение о временном приостановлении деятельности либо об отказе во временном приостановлении деятельности. Извещение об отказе во временном приостановлении деятельности направляется в случае наличия налоговой задолженности или не представления налоговой отчетности, составленной за период с начала налогового периода до даты приостановления деятельности.
По плательщикам НДС на период приостановления деятельности приостанавливается действие свидетельства о постановке на учет по НДС.
Что касается прекращения предпринимательской деятельности, то при прекращении, индивидуальный предприниматель обязан сняться с регистрационного учета. Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в добровольном или принудительном порядке.
Личное предпринимательство может быть прекращено при прекращении деятельности в добровольном или принудительном порядке, признании индивидуального предпринимателя недееспособным, а также при объявлении предпринимателя умершим либо его смерти.
Совместное предпринимательство и простое товарищество может быть также прекращено при прекращении деятельности в добровольном или принудительном порядке, в случае, если в результате признания недееспособным, объявлении умершим либо смерти индивидуальных предпринимателей остался один или не осталось ни одного участника совместного предпринимательства, а также при разделе имущества в связи с расторжением брака.
В добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно либо совместно со всеми участниками при совместном предпринимательстве.
В принудительном порядке деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена исключительно по решению суда в случаях признания его банкротом, признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с допущенными при регистрации нарушениями законодательства РК, которые носят неустранимый характер, а также при осуществлении предпринимателем деятельности с неоднократными в течение календарного года или грубыми нарушениями законодательства РК.
При принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности необходимо:
При осуществлении своей предпринимательской деятельности, в частности при денежных расчетах наличными деньгами или платежными карточками каждый предприниматель обязан применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью.
Кто освобождается от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (кроме реализующих подакцизные товары):
1) осуществляющие деятельность:
- на основе разового талона или патента;
- в рамках специальных налоговых режимов для крестьянских
(фермерских) хозяйств или отдельных видов предпринимательской
деятельности;
Индивидуальное предпринимательство, в соответствии с п. 1 ст. 7 закона «О частном предпринимательстве» осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства.
Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.
При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга . на осуществление предпринимательской деятельности не требуется. В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором или иным соглашением между супругами.
Таким образом, личное предпринимательство осуществляется одним гражданином самостоятельно.
Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.
При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным предпринимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства.
Закон устанавливает, что формами совместного предпринимательства являются:
- предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной собственности супругов;
- семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной собственности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совместной собственности на приватизированное жилище;
- простое товарищество, при котором частное предпринимательство осуществляется на базе общей долевой собственности.
При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выражено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.
При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.
Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого товарищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Индивидуальные предприниматели занимаются предпринимательской деятельностью, приобретают и осуществляют права и обязанности под своим именем. При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с предпринимательской деятельностью, осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Что касается ответственности при осуществлении предпринимательской деятельности, хотелось бы отметить следующее, индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.
При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет ответственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.
В тех случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов. При этом, имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осуществляющего личное предпринимательство.
При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супругов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.
Любой индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать и штампы, которые он имеет право заказать сразу после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Как же происходит процедура регистрации?
Одним из основных принципов налогового законодательства РК, является принцип обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в установленные сроки и в полном объеме.
Для осуществления контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведется регистрация таких физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется путем внесения сведений о налогоплательщике в систему государственной базы данных учета налогоплательщиков (Государственный реестр налогоплательщиков РК) и выдачи Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя могут только те лица, которые прошли в налоговых органах государственную регистрацию в качестве налогоплательщиков РК (внесенные в Государственный реестр налогоплательщиков РК). Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту его жительства.
Кому нужно регистрировать ИП:
- использующие труд наемных работников на постоянной основе;
- имеющие от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством РК, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК. Так необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода в 2010 году составляет 179 424 тенге (14 952 тенге (МЗП) * 12 месяцев).
Как отмечалось ранее, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя по выбору налогоплательщика может быть проведена в виде личного или совместного предпринимательства.
Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее трех дней после представления необходимых документов либо в виде личного предпринимательства - налоговым органом по месту жительства физического лица, либо в виде совместного предпринимательства - налоговым органом по месту жительства уполномоченного лица. Уполномоченным лицом при совместном предпринимательстве считается лицо, уполномоченное представлять интересы совместного предпринимательства в отношениях с третьими лицами и государственными органами.
Для постановки на регистрационный учет индивидуальный предприниматель обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления деятельности в течение 10 рабочих дней с момента начала осуществления деятельности.
Какие документы нужны для регистрации индивидуального предпринимателя:
- Заявление установленного образца на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя
- Удостоверение личности
- РНН
- Домовая книга
- Фотографии 3*4 (2 штуки)
- Квитанция, подтверждающая уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Сумма сбора для государственной регистрации индивидуального предпринимателя составляет 2-кратный МРП, действующий на дату уплаты сбора. МРП составляет 1618 тенге, сбор за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя равен 3236.
Сбор уплачивается до подачи документов на регистрацию в любом банке Республики Казахстан.
Налоговый кодекс РК предусматривает освобождение от уплаты регистрационного сбора для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей. Кто освобожден от уплаты регистрационного сбора:
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- инвалиды I, II и III групп;
- репатрианты (оралманы), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства РК.
Бланки заявлений на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя можно получить в Центре приема и обработки информации налоговых органов бесплатно.
Заявление подписывается налогоплательщиком и заверяется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя выдается налоговым органом не позднее следующего рабочего дня после представления документов. При получении свидетельства Вам необходимо расписаться в Журнале учета выданных Свидетельств в центрах приема и обработки информации налоговых органов.
При изменении наименования (Ф.И.О.) налогоплательщика осуществляется замена свидетельства. Для замены Свидетельства в налоговый орган необходимо подать заявление на получение Свидетельства с отметкой поля «при изменении данных» и указанием правильных сведений, а также с приложением ранее выданного Свидетельства (дубликата Свидетельства).
В случае порчи или утраты Свидетельства выдается дубликат Свидетельства. Для получения дубликата Свидетельства представляется заявление в произвольной форме, в случае порчи Свидетельства к заявлению прилагается его испорченный бланк.
Для изменения сведений, указанных в заявлении на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо подать заявление на изменение данных в течение 10 рабочих дней с момента возникновения таких изменений. При изменении данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель обязан осуществить перерегистрацию и получить новое свидетельство. При изменении места осуществления деятельности индивидуальный предприниматель подает заявление о постановке на регистрационный учет в течение 20 рабочих дней в налоговый орган по новому месту осуществления деятельности.
Положительным моментом, является тот факт, что действующее законодательство Республики Казахстан наделяет индивидуального
предпринимателя правом временно приостановить свою предпринимательскую деятельность. Для временного приостановления деятельности в налоговый орган по месту регистрации представляется заявление о временном приостановлении деятельности по установленной форме. Вместе с заявлением необходимо представить налоговую отчетность, составленную с начала налогового периода, до даты, с которой приостанавливается деятельность. Заявление о временном приостановлении деятельности могут подать индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и занимающихся отдельными видами деятельности, в частности, частные нотариусы и адвокаты. Заявление представляется на любой календарный период, но не более 12 месяцев. В период временного приостановления деятельности налоговая отчетность индивидуальным предпринимателем не представляется.
Налоговые органы при получении заявления в течение 5 рабочих дней направляют индивидуальному предпринимателю либо извещение о временном приостановлении деятельности либо об отказе во временном приостановлении деятельности. Извещение об отказе во временном приостановлении деятельности направляется в случае наличия налоговой задолженности или не представления налоговой отчетности, составленной за период с начала налогового периода до даты приостановления деятельности.
По плательщикам НДС на период приостановления деятельности приостанавливается действие свидетельства о постановке на учет по НДС.
Что касается прекращения предпринимательской деятельности, то при прекращении, индивидуальный предприниматель обязан сняться с регистрационного учета. Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в добровольном или принудительном порядке.
Личное предпринимательство может быть прекращено при прекращении деятельности в добровольном или принудительном порядке, признании индивидуального предпринимателя недееспособным, а также при объявлении предпринимателя умершим либо его смерти.
Совместное предпринимательство и простое товарищество может быть также прекращено при прекращении деятельности в добровольном или принудительном порядке, в случае, если в результате признания недееспособным, объявлении умершим либо смерти индивидуальных предпринимателей остался один или не осталось ни одного участника совместного предпринимательства, а также при разделе имущества в связи с расторжением брака.
В добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно либо совместно со всеми участниками при совместном предпринимательстве.
В принудительном порядке деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена исключительно по решению суда в случаях признания его банкротом, признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с допущенными при регистрации нарушениями законодательства РК, которые носят неустранимый характер, а также при осуществлении предпринимателем деятельности с неоднократными в течение календарного года или грубыми нарушениями законодательства РК.
При принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности необходимо:
- письменно сообщить о принятом решении налоговому органу - в течение 3 рабочих дней со дня вынесения решения;
- представить ликвидационную налоговую отчетность, составленную с начала налогового периода до дня прекращения предпринимательской деятельности - в течение 1-го месяца со дня вынесения решения;
- представить заявление о проведении налоговой проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности одновременно с ликвидационной налоговой отчетностью.
- заявление о снятии с учета формы 007.00;
- свидетельство о государственной регистрации индивидуального
- предпринимателя (дубликат Свидетельства);
- свидетельство о постановке на учет по НДС (дубликат Свидетельства), в случае, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика НДС;
- заявление на получение акта сверки.
При осуществлении своей предпринимательской деятельности, в частности при денежных расчетах наличными деньгами или платежными карточками каждый предприниматель обязан применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью.
Кто освобождается от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (кроме реализующих подакцизные товары):
1) осуществляющие деятельность:
- на основе разового талона или патента;
- в рамках специальных налоговых режимов для крестьянских
(фермерских) хозяйств или отдельных видов предпринимательской
деятельности;
2) при оказании услуг населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности, утвержденных приказом Налогового комитета.
В соответствии с п. 1 ст. 547 Налогового кодекса при применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее - ККМ с ФП) производится регистрация (постановка на учет, изменение регистрационных данных) ККМ с ФП в налоговых органах по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки ККМ с ФП, а также снятие с учета. Постановка на учет в налоговом органе ККМ с ФП производится до начала предпринимательской деятельности.
Порядок применения ККМ с ФП регламентирован «Правилами применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью», утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 2002 года.
Так, в соответствии с пунктом 12 Правил ККМ с ФП в случаях изменения сведений, если такое изменение влечет необходимость регистрации ККМ с ФП в другом налоговом органе, машина подлежит снятию с учета в налоговом органе по заявлению налогоплательщика по установленной форме.
Таким образом, в случае смены места нахождения ККМ с ФП, в связи с изменением места осуществления деятельности, при которой происходит смена территориальной принадлежности к налоговому органу, налогоплательщик обязан снять с учета ККМ с ФП, в котором она была зарегистрирована, и осуществить постановку ее на учет в другом налоговом органе, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Индивидуальные предприниматели, имеющие признаки субъекта малого бизнеса вправе выбрать специальный налоговый режим. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и иным, не указанным выше, обязательным платежам в бюджет, производятся в общеустановленном порядке. Единственное о чем обязательно следует помнить, это, что при переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через два календарных года применения общеустановленного порядка.
Порядок исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
В соответствии с п. 1 ст. 547 Налогового кодекса при применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее - ККМ с ФП) производится регистрация (постановка на учет, изменение регистрационных данных) ККМ с ФП в налоговых органах по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки ККМ с ФП, а также снятие с учета. Постановка на учет в налоговом органе ККМ с ФП производится до начала предпринимательской деятельности.
Порядок применения ККМ с ФП регламентирован «Правилами применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью», утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 2002 года.
Так, в соответствии с пунктом 12 Правил ККМ с ФП в случаях изменения сведений, если такое изменение влечет необходимость регистрации ККМ с ФП в другом налоговом органе, машина подлежит снятию с учета в налоговом органе по заявлению налогоплательщика по установленной форме.
Таким образом, в случае смены места нахождения ККМ с ФП, в связи с изменением места осуществления деятельности, при которой происходит смена территориальной принадлежности к налоговому органу, налогоплательщик обязан снять с учета ККМ с ФП, в котором она была зарегистрирована, и осуществить постановку ее на учет в другом налоговом органе, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Индивидуальные предприниматели, имеющие признаки субъекта малого бизнеса вправе выбрать специальный налоговый режим. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и иным, не указанным выше, обязательным платежам в бюджет, производятся в общеустановленном порядке. Единственное о чем обязательно следует помнить, это, что при переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через два календарных года применения общеустановленного порядка.
Порядок исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
- общеустановленный порядок;
- специальный налоговый режим на основе патента;
- специальный
налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Кто не может применять специальный налоговый режим:
По другим налогам и обязательным платежам в бюджет исчисление, уплата и предоставление налоговой отчетности производится в общеустановленном порядке: Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца и не более чем на двенадцать месяцев.
Кто может применять специальный налоговый режим на основе патента:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В 2010 году минимальная заработная плата ~ МЗП составляет 14 952 тенге, следовательно доход при специальном налоговом режиме на основе патента не должен превышать 2 990 400 тенге.
Налоговым периодом для данного режима является календарный год.
Плюсом данного налогового режима является тот факт, что предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию), освобождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.
Специальный налоговый режим на основе патента не вправе применять индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в разных населенных пунктах. Также специальный налоговый режим на основе патента не распространяется (как уже указывалось выше) на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги
3) реализация нефтепродуктов
4) сбор и прием стеклопосуды
5) недропользование
6) лицензируемые виды деятельности, кроме исключений, прямо
предусмотренных законом.
Какие документы нужны для применения налогового режима на основе патента:
1. Заявление на получение патента для индивидуальных
предприниматепей (форма 912.00)
2. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя. Как регистрироваться в качестве индивидуального
предпринимателя мы уже отмечали выше.
3. Расчет для получения патента по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
5. В случае осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента.
Бланк заявления на применение специального налогового режима предприниматель может получить бесплатно в Центре приема и обработки информации налогового органа, а бланк заявления на получение патента приобрести в специально отведенных для продажи типографическим организациям местах в налоговых органах. Заявление подписывается налогоплательщиком и заверяется печатью налогоплательщика (при ее наличии). В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика -физического лица заявление подписывается и заверяется его представителем.
В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.
Индивидуальному предпринимателю следует также помнить, что патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления индивидуального предпринимателя. При этом, при добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:
1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения
несоответствия условиям:
налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;
дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превысит размер дохода, указанный выше;
2) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный
налоговый режим в порядке, установленном Налоговым кодексом, с месяца,
следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.
Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений.
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.
Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения. В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном Налоговым кодексом, после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
Кто может применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 10 000 000 тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 25 000 000 тенге.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Налоговым периодом для данного вида налогового режима является календарный квартал.
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщик представляет до начала налогового периода, в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.
Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического . лица в органе юстиции.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
- юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
- филиалы, представительства юридических лиц;
- налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Исключение составляют налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду имущества;
- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц
- составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель одновременно является
- учредителем другого юридического лица, применяющего специальный
- налоговый режим.
- производство подакцизной продукции;
- консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
- реализация нефтепродуктов;
- сбор и прием стеклопосуды;
- недропользование.
По другим налогам и обязательным платежам в бюджет исчисление, уплата и предоставление налоговой отчетности производится в общеустановленном порядке: Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца и не более чем на двенадцать месяцев.
Кто может применять специальный налоговый режим на основе патента:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В 2010 году минимальная заработная плата ~ МЗП составляет 14 952 тенге, следовательно доход при специальном налоговом режиме на основе патента не должен превышать 2 990 400 тенге.
Налоговым периодом для данного режима является календарный год.
Плюсом данного налогового режима является тот факт, что предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию), освобождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.
Специальный налоговый режим на основе патента не вправе применять индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в разных населенных пунктах. Также специальный налоговый режим на основе патента не распространяется (как уже указывалось выше) на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги
3) реализация нефтепродуктов
4) сбор и прием стеклопосуды
5) недропользование
6) лицензируемые виды деятельности, кроме исключений, прямо
предусмотренных законом.
Какие документы нужны для применения налогового режима на основе патента:
1. Заявление на получение патента для индивидуальных
предприниматепей (форма 912.00)
2. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя. Как регистрироваться в качестве индивидуального
предпринимателя мы уже отмечали выше.
3. Расчет для получения патента по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
5. В случае осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента.
Бланк заявления на применение специального налогового режима предприниматель может получить бесплатно в Центре приема и обработки информации налогового органа, а бланк заявления на получение патента приобрести в специально отведенных для продажи типографическим организациям местах в налоговых органах. Заявление подписывается налогоплательщиком и заверяется печатью налогоплательщика (при ее наличии). В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика -физического лица заявление подписывается и заверяется его представителем.
В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.
Индивидуальному предпринимателю следует также помнить, что патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления индивидуального предпринимателя. При этом, при добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:
1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения
несоответствия условиям:
налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;
дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превысит размер дохода, указанный выше;
2) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный
налоговый режим в порядке, установленном Налоговым кодексом, с месяца,
следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.
Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений.
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.
Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения. В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном Налоговым кодексом, после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
Кто может применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 10 000 000 тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 25 000 000 тенге.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Налоговым периодом для данного вида налогового режима является календарный квартал.
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщик представляет до начала налогового периода, в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.
Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического . лица в органе юстиции.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Датой начала применения специального налогового режима для указанных налогоплательщиков будет являться дата государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Непредставление налогоплательщиком налогового заявления в указанные сроки, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах.
Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом. Решение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой связи или иной организации связи.
Основанием для отказа в применении специального налогового режима является несоответствие налогоплательщика условиям, предусмотренным Налоговым кодексом РК и указанным выше.
Прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления индивидуального предпринимателя либо по решению налогового органа в предусмотренных законом случаях.
Если налогоплательщик принял решение добровольно прекратить применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации, прекращение указанного режима производится налоговым органом с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено соответствующее налоговое заявление.
В случае несоответствия индивидуального предпринимателя обязательным условиям, указанным выше, налоговое заявление представляется в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение специального налогового режима в указанном случае производится начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Как производится исчисление налогов по упрощенной декларации:
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации осуществляется налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Сумма налогов, исчисленная таким образом за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае превышения в течение налогового периода суммы фактически полученного дохода над суммой максимально возможного дохода, указанного выше, исчисление налогов до даты перехода (перевода) на общеустановленный порядок налогообложения либо иной специальный налоговый режим производится по ставке, равной 3 процента.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств или общеустановленный порядок.
Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).
Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
Для применения специального налогового режима крестьянские или фермерские хозяйства не позднее 20 февраля первого года применения указанного режима представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговое заявление, установленной формы.
Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
Одновременно с налоговым заявлением представляются копии следующих документов:
1) идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами;
2) актов определения оценочной стоимости земельных участков, выданных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.
При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
Крестьянские или фермерские хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган не позднее тридцати рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское или фермерское хозяйство представляет налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля у налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налоговое заявление на право применения специального налогового режима представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах.
Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом.
Решение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой связи или иной организации связи.
Основанием для отказа в применении специального налогового режима является несоответствие налогоплательщика обязательным условиям, указанным выше или непредставление налогоплательщиком означенных документов.
Прекращение применения специального налогового режима производится на основании налогового заявления предпринимателя.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, налогоплательщик представляет налоговое заявление в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям и переходит на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
При добровольном прекращении применения специального налогового режима перевод на общеустановленный порядок производится с месяца, следующего за отчетным периодом, на основании налогового заявления налогоплательщика, которое представляется не позднее 31 декабря налогового периода, предшествующего году прекращения данного режима.
Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый
режим;
3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками
- по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую
распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в Налоговом кодексе РК;
5) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в Налоговом кодексе.
Исчисление, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных выше, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.
Плательщики единого земельного налога вправе добровольно подать налоговое заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.
Исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения предусмотренных Налоговым кодексом ставок, исходя из совокупной площади земельных участков, к совокупной оценочной стоимости земельных участков.
Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный налог за фактический период пользования земельным участком на праве землепользования.
Оценочная стоимость земельного участка за фактический период пользования земельным участком определяется путем деления оценочной стоимости земельного участка на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода пользования земельным участком.
При передаче крестьянским или фермерским хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому или фермерскому хозяйству каждая из сторон исчисляет единый земельный налог за фактический период пользования земельным участком.
Исчисление единого земельного налога арендатором производится начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в аренду.
В период фактического пользования земельным участком арендодателю при исчислении единого земельного налога включается месяц, в котором земельный участок был передан в аренду.
Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Уплата единого земельного налога, социального налога. индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные с I января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.
В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Непредставление налогоплательщиком налогового заявления в указанные сроки, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах.
Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом. Решение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой связи или иной организации связи.
Основанием для отказа в применении специального налогового режима является несоответствие налогоплательщика условиям, предусмотренным Налоговым кодексом РК и указанным выше.
Прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления индивидуального предпринимателя либо по решению налогового органа в предусмотренных законом случаях.
Если налогоплательщик принял решение добровольно прекратить применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации, прекращение указанного режима производится налоговым органом с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено соответствующее налоговое заявление.
В случае несоответствия индивидуального предпринимателя обязательным условиям, указанным выше, налоговое заявление представляется в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение специального налогового режима в указанном случае производится начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Как производится исчисление налогов по упрощенной декларации:
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации осуществляется налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Сумма налогов, исчисленная таким образом за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае превышения в течение налогового периода суммы фактически полученного дохода над суммой максимально возможного дохода, указанного выше, исчисление налогов до даты перехода (перевода) на общеустановленный порядок налогообложения либо иной специальный налоговый режим производится по ставке, равной 3 процента.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств или общеустановленный порядок.
Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).
Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
Для применения специального налогового режима крестьянские или фермерские хозяйства не позднее 20 февраля первого года применения указанного режима представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговое заявление, установленной формы.
Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
Одновременно с налоговым заявлением представляются копии следующих документов:
1) идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами;
2) актов определения оценочной стоимости земельных участков, выданных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.
При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
Крестьянские или фермерские хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган не позднее тридцати рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское или фермерское хозяйство представляет налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля у налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налоговое заявление на право применения специального налогового режима представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах.
Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом.
Решение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой связи или иной организации связи.
Основанием для отказа в применении специального налогового режима является несоответствие налогоплательщика обязательным условиям, указанным выше или непредставление налогоплательщиком означенных документов.
Прекращение применения специального налогового режима производится на основании налогового заявления предпринимателя.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, налогоплательщик представляет налоговое заявление в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям и переходит на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
При добровольном прекращении применения специального налогового режима перевод на общеустановленный порядок производится с месяца, следующего за отчетным периодом, на основании налогового заявления налогоплательщика, которое представляется не позднее 31 декабря налогового периода, предшествующего году прекращения данного режима.
Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый
режим;
3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками
- по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую
распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в Налоговом кодексе РК;
5) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в Налоговом кодексе.
Исчисление, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных выше, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.
Плательщики единого земельного налога вправе добровольно подать налоговое заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.
Исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения предусмотренных Налоговым кодексом ставок, исходя из совокупной площади земельных участков, к совокупной оценочной стоимости земельных участков.
Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный налог за фактический период пользования земельным участком на праве землепользования.
Оценочная стоимость земельного участка за фактический период пользования земельным участком определяется путем деления оценочной стоимости земельного участка на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода пользования земельным участком.
При передаче крестьянским или фермерским хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому или фермерскому хозяйству каждая из сторон исчисляет единый земельный налог за фактический период пользования земельным участком.
Исчисление единого земельного налога арендатором производится начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в аренду.
В период фактического пользования земельным участком арендодателю при исчислении единого земельного налога включается месяц, в котором земельный участок был передан в аренду.
Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Уплата единого земельного налога, социального налога. индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные с I января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.
В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
